在海外市场经营时，企业面临的一个主要挑战始终是熟悉适用于自身业务及其活动的各种当地税法和法规。

税务规划是企业定期评估并战略性地管理其业务活动所产生税务负债的手段。一般而言，这包括企业所得税（CIT）、增值税（VAT）以及个人所得税（IIT）。随著业务复杂性的增加，税务规划的考量因素也会增多。以下为各类规模企业分享一些关键的税务规划考量要点，为外国投资者在中国的经营提供指引。

公司设立时的税务规划

在公司设立过程中，企业所有者需要做出多项决策，这些决策会影响企业未来的应纳税额。

纳税人身份

申请小规模增值税纳税人身份，可让企业对产品和服务均适用 3%的统一增值税税率，而一般增值税纳税人则需按 6%（服务业）和 13%（产品贸易业）的标准税率缴税。然而，小规模增值税纳税人不得使用进项增值税抵扣其应缴增值税，而是按销售总收入缴纳 3%的统一增值税。

确定哪种纳税人身份更具效率，需视个案情况而定，并受预估进项费用、供应商、公司预期营业额等多个因素影响。我们建议与专业税务会计师合作，根据个人情况确定最有效的纳税人身份。

经营范围

产品（9% – 13%）和服务（6%）的税率各不相同。将产品和服务分开，可让企业对服务产生的收入适用较低的税率。一般而言，可在单一营业执照下同时申请产品和服务业务范围。然而，在某些情况下，如某些硬件和软件应用中，很难将服务与产品分开，公司可能需要注册两家独立的公司，以有效适用较低的税率。

此外，为了符合各类优惠政策和激励措施的资格，企业必须满足特定的经营范围要求。经营范围不能过于宽泛，否则可能影响其申请优惠待遇和激励措施的能力。

优惠政策与激励措施

中国提供了多项优惠政策和激励措施，包括降低税率、特设“超额扣除”、税收假期、降低利率、现金奖励以及其他财政刺激措施。优惠政策遵循各“鼓励目录”中概述的现行经济议程制定，可能会频繁变动。一般而言，这些政策会根据以下因素授予：

业务活动– 如基础设施投资、高新技术企业（HNTE）以及其他符合各地经济和社会发展需求的行业。

地理位置 – 如自由贸易区（FTZ）、高新科技园区、“一带一路”倡议（BRI）地区、粤港澳大湾区（GBA）、海南自由贸易港以及其他被列为“急需”投资的地区（例如：中国西部地区）。

申请税收优惠待遇和激励措施的第一步，需与顾问合作，确定企业是否符合当地司法管辖区设定的资格条件。在某些情况下，相关标准明确清晰；而在其他情况下，则需要与相关地区当局就允许的业务活动和激励措施进行沟通协调。

微型和小型企业

微型和小型企业（MSE）被定义为人员规模和业务范围相对较小的企业。MSE 的分类标准基于企业所属行业、营业收入、总资产以及员工人数。超过 95% 的中国企业被归类为 MSE。

多项针对中国 MSE的优惠税收政策有效降低了其应纳税额，具体如下：

• 首笔人民币 100 万元的应纳税所得额，按 20% 的优惠企业所得税税率征收，其中 25% 的收入需缴税，剩余 75% 免税（实际税率为 5%）。
• 应纳税所得额在 100 万至 300 万元人民币之间：其中 50%的所得按 20%的优惠企业所得税税率征税，其余 50%免税（实际税率 10%）。截至 2027 年底，还可享受额外的 50%税收减免（实际税率 5%）。
• 应纳税所得额超过 300 万元人民币按 25%的企业所得税税率征税。
• 小规模增值税纳税人，若月营业收入低于人民币 10 万元，某些项目可免缴增值税。若月营业收入超过人民币 10 万元（月度申报纳税人）或季度营业收入超过人民币 30 万元（季度申报纳税人），小规模增值税纳税人的所有收入在 2027 年底前均按 1% 的增值税税率征收。

税务规划

企业日常业务活动中的交易不仅会影响现金流，还会影响其隐含的纳税义务。有效管理税务需要了解交易的记录方式及其相关的会计程序。以下是需要考虑的一些税务筹划事项：

增值税筹划

中国的官方增值税发票（发票）在企业日常税务规划中起著重要作用。一旦开具发票，相应的应纳增值税需在下一次增值税申报时缴纳。

中国企业需根据其纳税人身份按月或按季度自行申报并缴纳增值税。然而，某些特殊交易（如海外汇款）有时可能需要企业预缴增值税。

一般而言，企业在开具发票时应谨慎，仔细核对每张发票，避免重复开具发票。良好的做法是在销售合同中明确发票开具时间，并使该条款与销售收入的收取时间相对应。企业在采购合同方面也应多加留意，要求供应商在收款时一并开具发票。

企业所得税规划

应纳税所得额为收入减去符合条件的费用扣除额。无论公司是否盈利，若存在不符合条件的扣除项，都可能导致企业就部分费用缴纳企业所得税。

未附发票或附有不符合条件的发票的费用，均被视为不符合条件的费用。因此，企业应保持最新的财务记录，并实施程序以确保所附发票符合条件，以维护其会计记录的完整性。

某些费用的可扣除性受到税务机关设定的限额限制。超出这些限额的费用，在计算收入时需“加回”，并对该部分金额征收适用的企业所得税。因此，企业需密切关注这些税前扣除限额，注意超出限额部分需额外缴纳的税款。

税务筹划的益处

税务筹划对各规模的公司均有诸多益处，从改善营运现金流到降低隐含的纳税义务。建议各公司考虑所讨论的税务筹划方法，并制定政策以定期监控其应缴税款。大多数企业，尤其是微型和小型企业，均可透过这些方法享受税务筹划的益处。

此外，达到一定规模和复杂程度的公司可用的税务筹划方法，还远不止于此。这些公司包括研发支出较大的公司、在中国和海外设有子公司的跨国公司，以及同时提供服务和产品的公司。符合这些一般标准的公司应花更多时间探索可用的税务筹划选项，以及如何最大化其益处。

如需了解更多关于中国税务筹划的信息，以及在应用这些方法方面获得协助，建议各公司与专业税务会计师或顾问沟通。