在海外市場經營時，企業面臨的一個主要挑戰始終是熟悉適用於自身業務及其活動的各種當地稅法和法規。

稅務規劃是企業定期評估並戰略性地管理其業務活動所產生稅務負債的手段。一般而言，這包括企業所得稅（CIT）、增值稅（VAT）以及個人所得稅（IIT）。隨著業務複雜性的增加，稅務規劃的考量因素也會增多。以下為各類規模企業分享一些關鍵的稅務規劃考量要點，為外國投資者在中國的經營提供指引。

公司設立時的稅務規劃

在公司設立過程中，企業所有者需要做出多項決策，這些決策會影響企業未來的應納稅額。

納稅人身份

申請小規模增值稅納稅人身份，可讓企業對產品和服務均適用 3%的統一增值稅稅率，而一般增值稅納稅人則需按 6%（服務業）和 13%（產品貿易業）的標準稅率繳稅。然而，小規模增值稅納稅人不得使用進項增值稅抵扣其應繳增值稅，而是按銷售總收入繳納 3%的統一增值稅。

確定哪種納稅人身份更具效率，需視個案情況而定，並受預估進項費用、供應商、公司預期營業額等多個因素影響。我們建議與專業稅務會計師合作，根據個人情況確定最有效的納稅人身份。

經營範圍

產品（9% – 13%）和服務（6%）的稅率各不相同。將產品和服務分開，可讓企業對服務產生的收入適用較低的稅率。一般而言，可在單一營業執照下同時申請產品和服務業務範圍。然而，在某些情況下，如某些硬件和軟件應用中，很難將服務與產品分開，公司可能需要註冊兩家獨立的公司，以有效適用較低的稅率。

此外，為了符合各類優惠政策和激勵措施的資格，企業必須滿足特定的經營範圍要求。經營範圍不能過於寬泛，否則可能影響其申請優惠待遇和激勵措施的能力。

優惠政策與激勵措施

中國提供了多項優惠政策和激勵措施，包括降低稅率、特設“超額扣除”、稅收假期、降低利率、現金獎勵以及其他財政刺激措施。優惠政策遵循各“鼓勵目錄”中概述的現行經濟議程制定，可能會頻繁變動。一般而言，這些政策會根據以下因素授予：

業務活動 – 如基礎設施投資、高新技術企業（HNTE）以及其他符合各地經濟和社會發展需求的行業。

地理位置 – 如自由貿易區（FTZ）、高新科技園區、“一帶一路”倡議（BRI）地區、粵港澳大灣區（GBA）、海南自由貿易港以及其他被列為“急需”投資的地區（例如：中國西部地區）。

申請稅收優惠待遇和激勵措施的第一步，是與顧問合作，確定企業是否符合當地司法管轄區設定的資格條件。在某些情況下，相關標準明確清晰；而在其他情況下，則需要與相關地區當局就允許的業務活動和激勵措施進行溝通協調。

微型和小型企業

微型和小型企業（MSE）被定義為人員規模和業務範圍相對較小的企業。MSE 的分類標準基於企業所屬行業、營業收入、總資產以及員工人數。超過 95% 的中國企業被歸類為 MSE。

多項針對中國 MSE的優惠稅收政策有效降低了其應納稅額，具體如下：

• 首筆人民幣 100 萬元的應納稅所得額，按 20% 的優惠企業所得稅稅率徵收，其中 25% 的收入需繳稅，剩餘 75% 免稅（實際稅率為 5%）。
• 應納稅所得額在 100 萬至 300 萬元人民幣之間：其中 50%的所得按 20%的優惠企業所得稅稅率徵稅，其餘 50%免稅（實際稅率 10%）。截至 2027 年底，還可享受額外的 50%稅收減免（實際稅率 5%）。
• 應納稅所得額超過 300 萬元人民幣按 25%的企業所得稅稅率徵稅。
• 小規模增值稅納稅人，若月營業收入低於人民幣 10 萬元，某些項目可免繳增值稅。若月營業收入超過人民幣 10 萬元（月度申報納稅人）或季度營業收入超過人民幣 30 萬元（季度申報納稅人），小規模增值稅納稅人的所有收入在 2027 年底前均按 1% 的增值稅稅率徵收。

日常稅務規劃

企業日常業務活動中的交易不僅會影響現金流，還會影響其隱含的納稅義務。有效管理稅務需要了解交易的記錄方式及其相關的會計程序。以下是需要考慮的一些稅務籌劃事項：

增值稅籌劃

中國的官方增值稅發票在企業日常稅務規劃中起著重要作用。一旦開具發票，相應的應納增值稅需在下一次增值稅申報時繳納。 

中國企業需根據其納稅人身份按月或按季度自行申報並繳納增值稅。然而，某些特殊交易（如海外匯款）有時可能需要企業預繳增值稅。

一般而言，企業在開具發票時應謹慎，仔細核對每張發票，避免重複開具發票。良好的做法是在銷售合同中明確發票開具時間，並使該條款與銷售收入的收取時間相對應。企業在採購合同方面也應多加留意，要求供應商在收款時一併開具發票。

企業所得稅規劃

應納稅所得額為收入減去符合條件的費用扣除額。無論公司是否盈利，若存在不符合條件的扣除項，都可能導致企業就部分費用繳納企業所得稅。

未附發票或附有不符合條件的發票的費用，均被視為不符合條件的費用。因此，企業應保持最新的財務記錄，並實施程序以確保所附發票符合條件，以維護其會計記錄的完整性。

某些費用的可扣除性受到稅務機關設定的限額限制。超出這些限額的費用，在計算收入時需“加回”，並對該部分金額徵收適用的企業所得稅。因此，企業需密切關注這些稅前扣除限額，注意超出限額部分需額外繳納的稅款。

稅務籌劃的益處

稅務籌劃對各規模的公司均有諸多益處，從改善營運現金流到降低隱含的納稅義務。建議各公司考慮所討論的稅務籌劃方法，並制定政策以定期監控其應繳稅款。大多數企業，尤其是微型和小型企業，均可透過這些方法享受稅務籌劃的益處。

此外，達到一定規模和複雜程度的公司可用的稅務籌劃方法，還遠不止於此。這些公司包括研發支出較大的公司、在中國和海外設有子公司的跨國公司，以及同時提供服務和產品的公司。符合這些一般標準的公司應花更多時間探索可用的稅務籌劃選項，以及如何最大化其益處。

如需了解更多關於中國稅務籌劃的信息，以及在應用這些方法方面獲得協助，建議各公司與專業稅務會計師或顧問溝通。

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