本文將深入探討「六年規則」、其對中國稅務居民身份認定的影響，以及外籍人士如何通過精心規劃來優化自身的稅務負擔。

背景

中國的「六年規則」是《個人所得稅法》的核心組成部分，該法規定了外籍人士和外國國民的稅務居民身份及義務。這一規則源自一系列旨在推動中國稅制現代化的立法改革，首先是對《個人所得稅法》的修訂，隨後頒布了詳細的實施細則。

這些細則正式確立了稅務居民身份的判定標準，引入了「六年規則」，並於 2019 年 1 月 1 日正式生效。因此，2024 年將是外籍人士若符合居民身份認定標準，可能首次需要就其全球收入納稅的一年。

中國的 6 年規則

要成為「六年規則」下的稅務居民，個人必須滿足以下條件：

• 183 天要求：個人在連續的六年中，每年都必須在中國境內實際居住滿 183 天或以上。在中國境內停留的天數以個人實際在境內停留滿 24 小時為一天計算。

• 連續年限：這六年必須是連續的。然而，如果個人在六年中的任何一年內單次離開中國超過 30 天，則計數將重置，該個人將不會成為稅務居民。

   

「六年規則」是決定外籍人士在中國稅務義務的關鍵因素。一旦達到門檻，其影響範圍不僅限於來源於中國的收入，包括其全球收入。

外籍人士的戰略性稅務規劃

六年規則的重置機制

該規則提供了重置六年計數的機會，使外籍人士能夠戰略性地管理其稅務居民身份。這可以通過以下方式實現：

• 在任何壹個自然年內，在中國境內停留不滿183天。

• 在任何壹個自然年內，單次離開中國超過 30 天。

通過利用這些重置機制，外籍人士可以更好地控制其稅務居民身份，並可能減少在中國面臨全球所得稅收的風險。

優化稅務負擔的建議

1.  戰略性規劃長期離境

戰略性地安排在中國境外的假期或工作任務——無論是在某一年內停留少於 183 天，還是離開中國超過 30 天——都可以有效地重置六年期限，為你的稅務義務提供靈活性。

2.  善用稅務豁免

符合中國稅務居民身份認定標準的外國國民有兩個寶貴的選擇。根據 2023 年更新的中國《個人所得稅法》指南，外籍人士可以選擇個人所得稅的專項附加扣除，或者繼續享受傳統的免稅福利，如住房補貼、語言課程費用和子女教育費用等。這些原本計劃於 2023 年底結束的豁免政策，已延長至 2027 年底，為希望減輕稅務負擔的外籍人士提供了持續的紓困。

3.  諮詢專業稅務顧問

中國的稅務環境，尤其是「六年規則」的複雜性，可能難以應對。專業人士可以為你提供指導，幫助你利用豁免政策和其他可用福利來降低整體稅務負擔。

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