根據財政部和稅務總局於3月21日的公告，所有符合條件的微型及小型企業（MSE）以及從事製造業等行業的企業，可自2022年4月和5月納稅申報期起申請一次性退還增值稅留抵稅款（財稅[2022]公告第14號）。

新政策允許符合條件的企業退還其之前因購買商品和服務而產生的增值稅留抵稅款。對於許多企業而言，這筆退稅有助於改善其短期現金流需求。

此時，中國多地正經歷新一輪新冠疫情，迫使許多零售商店、製造設施和辦公室暫時關閉運營，導致部分企業面臨嚴重的現金流緊張。

該政策不僅適用於近期因封鎖措施受到影響的企業，也惠及因整體經濟下行而面臨資金短缺的企業。近期進行或計劃進行大額資本投資的合格企業也應留意這項新措施。例如，與資本設備相關的稅款可以提前申請退還，而不必用於抵銷未來銷售的輸出增值稅。

在公告發佈前，僅符合條件的先進製造業企業可申請100%的增值稅留抵退稅。中國的中小微企業可通過“即征即退”或“先征後退”方式申請60%的增值稅留抵退稅。更新後的政策允許中小微企業及從事製造業等行業的企業自2022年4月和5月納稅申報期起申請全額增值稅留抵退稅。

增值稅退稅抵扣類型

若企業決定申請退稅，可預期獲得兩筆單獨的退稅: 1) 2019年4月1日或之前的現有增值稅留抵稅額; 2) 2019年3月31日之後產生的增量增值稅留抵稅額。

現有增值稅留抵稅額指當期增值稅留抵稅額，最高不超過2019年3月31日資產負債表上的增值稅留抵稅額。
若當期增值稅留抵稅額超過2019年3月31日的增值稅留抵稅額（若有），超出部分稱為增量增值稅留抵稅額。
若公司於2019年3月31日之後成立，則100%的增值稅留抵稅額將計為增量增值稅留抵稅額。

示例:

截至2022年4月30日，公司擁有120萬元人民幣的增值稅留抵稅額。然而，截至2019年3月31日，公司僅有50萬元人民幣的增值稅留抵稅額餘額。因此，現有增值稅留抵稅額為50萬元人民幣，增量增值稅留抵稅額為70萬元人民幣。

如何符合增值稅留抵退稅資格

新宣佈的措施適用於以下分類的微型和小型企業：

微型企業 – 包括在申請退稅前12個月內增值稅銷售額低於100萬元人民幣的企業

小型企業 – 包括在申請退稅前12個月內增值稅銷售額低於2000萬元人民幣的企業

中型企業 – 包括在申請退稅前12個月內增值稅銷售額低於1億元人民幣的企業

大型企業 – 包括在申請退稅前12個月內增值稅銷售額等於或高於1億元人民幣的企業

為符合增值稅留抵退稅資格，中小微企業及從事製造業等行業的企業必須滿足以下附加要求：

• 納稅人的信用評級必須為A或B級；
• 在申請退稅前36個月內，無虛假申請退還留抵稅款、虛假申請出口退稅或虛開增值稅專用發票的記錄；
• 在申請退稅前36個月內，未被稅務機關因偷稅行為處罰兩次或以上；
• 自2019年4月1日起，未使用過“即征即退”或“先征後退”政策。

該公告還擴大了從事製造業等行業的中型和大型企業的增值稅退稅政策。這些特定行業指：

• 科學研究和技術服務；
• 電力、熱力、燃氣及水的生產和供應；
• 軟件和信息技術服務；
• 生態保護和環境治理；
• 交通運輸、倉儲和郵政業。

如何申請未抵扣增值稅退稅​

企業應首先檢查其資產負債表上是否有增值稅留抵稅額，以及金額是否足以支持申請退稅。有意申請該政策的納稅人應通過對應稅務轄區的在線稅務進行申請。
符合條件的中小微企業可根據下表申請現有增值稅留抵稅額和增量增值稅留抵稅額。值得注意的是，中小微企業的增值稅退稅申請將於2022年12月31日截止。

符合條件的企業可在對應稅期或之後同時申請現有稅額留抵退稅和增量稅額留抵退稅。
微型及小型企業於2022年12月31日前申請增值稅退稅。然而，從事製造業等行業的企業申請退稅無明確截止日期，預計政策將延續至2023年。

一次性增值稅留抵退稅的限制

最終，退稅並不減少企業的總增值稅負債，而是通過將稅款支付轉移至最終銷售時，提供更多工具以更好地管理現金流。
這意味著企業將失去將增值稅抵減用於抵銷未來銷售輸出增值稅的能力。換句話說，由於增值額留抵減少，企業未來將面臨更高的增值稅應付稅額。

然而，該政策可成為企業更好管理現金流的有用工具。因近期經濟低迷而面臨關閉或收入損失的企業，若符合條件可申請政策以獲得現金返還。同樣，已進行或計劃進行大額資本支出的企業可釋放一些營運資金以運營企業。